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勞務派遣公司應該如何開具發票

大家可以看看山東省稅務局最近回答提問的這個問題:

問:請問,勞務派遣在差額系統里開票還是全額系統里開票?

答:   您好!您提交的問題已收悉。根據《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔201647號)

一、勞務派遣服務政策

1、一般納稅人提供勞務派遣服務,可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔201636號)的有關規定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照一般計稅方法計算繳納增值稅(注:稅6%);

也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

2、小規模納稅人提供勞務派遣服務,可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔201636號)的有關規定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;

也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后(稅乎網:單位和個人部分)的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票。

是否選擇差額計稅可以根據您的實際情況進行選擇,具體建議與主管稅務機關聯系咨詢。(如果選擇差額計稅,開票時就選擇差額系統里開)

二、舉例

一勞務派遣公司,為一般納稅人,向用工單位每月收100萬的派遣費,然后向派遣人員支付95萬。

1、此時選擇差額計稅時

應繳增值稅=100-95/1.05*5%=0.24

此時票面上,不含稅金額=100-0.24=99.76萬,增值稅0.24萬。

2、如果選擇全額計稅

應繳增值稅=100/1.06*0.06=5.66萬,可全額開出專用發票。

基于上述計算,因虛開公司基本無進項,此時一定會選擇差額計稅法,人員工資社保虛列,不會實際支付,也不會向接受發票收款,接受虛開方也不會向虛開公司付款。

上例中,按5%的管理費計算,開出100萬的發票,稅為0.24萬,稅負率=0.24%

老會計教你四招如何規避虛開發票!

關于發票相關的風險還是挺多的,比較重要的一項就是虛開發票。很多市場上的合法經營者,會在無意中取得虛開發票。因此會計人員需以積極主動的態度采取有效的防范措施。

一、交易前——知己知彼,防患未然

納稅人在購進貨物時,一定要提高防范意識,從思想上重視虛開發票問題,有意識地規避取得虛開發票的風險。建議納稅人在交易前對交易對方做必要的了解,通過對交易對方經營范圍、經營規模、企業資質等相關情況的考察,評估相應的風險。

一旦發現供貨企業提供的貨物有異常,就應當引起警惕,做進一步的追查,可以要求供貨企業提供有關的證明材料,對有重大疑點的貨物,盡量不要購進。

小竅門:納稅人可以利用全國組織機構信息核查系統(http://www.nacao.org.cn)核實交易對方的企業信息!

二、交易中——銀行劃款,有跡可循

建議納稅人盡量通過銀行賬戶將貨款劃撥到交易對方的銀行賬戶內,在這個過程中,納稅人可再次對購進業務進行監督審查,如果對方提供的銀行賬戶與發票上注明的信息不符,就應當引起警惕,暫緩付款,對購貨業務進行進一步審查。

三、收票時——火眼金睛,識破風險

建議納稅人仔細比對發票信息。要求開票方提供有關資料,并仔細比對相關信息。

一是審查稅務登記證、出庫單、開具的發票、銀行賬戶上的企業名稱是否一致;二是通過對方的一般納稅人登記相關憑證,審查對方是否具備一般納稅人資格;三是通過對方的發票領購簿,審查開具的發票是否確實是對方領購的發票;四是通過庫存商品賬、生產成本賬和有關憑證,審查購進的貨物是否是對方購進或生產的貨物。

如果對取得的發票存在疑問,應當暫緩付款和申報抵扣有關進項稅金,及時向稅務機關求助查證。尤其是對大額購進貨物,或者是長期供貨的單位,更應當作重點審查。

四、交易后——留存證據,避免損失

企業在購進貨物時要重視取得和保存有關的證據,一旦對方故意隱瞞有關銷售和開票的真實情況,惡意提供增值稅專用發票,給自身造成了經濟損失,可以依法向對方追償由于提供虛開發票而帶來的經濟損失。

我們作為

勞務派遣服務接受方應注意的問題?

開始之前我們先把勞務派遣公司和中介區分開:一個是直接雇傭工人、一個是把工人介紹給其他需要用工的單位。


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